 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
№ 391 от 9 августа 2010 года | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сегодня в выпуске:1.1. Планируется полная замена ЕНВД патентной системой налогообложения 2.1. ГК «Налоги и финансовое право» выпустила новую книгу "НДС: отражение операций в бухгалтерском учете" 3. Новости налогообложения и экономики 3.1. Опубликованы «Основные направления бюджетной политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов». 3.2. Обновлен перечень банков-гарантов 3.3. Решением Совета директоров ЦБР от 16.07.2010 (протокол № 16) одобрена 3.4. Нефтяников предлагают обязать страховать риски разлива нефти. 3.5. Президент подписал поправки в закон о материнском капитале4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии 4.1. Одобрен законопроект о порядке уплаты НДФЛ в отношении выплат по договорам добровольного пенсионного страхования 4.2. Правительство одобрило законопроект о расширении перечня расходов, учитываемых при УСН 4.3. Период временной нетрудоспособности, оплачиваемый работодателем, могут увеличить до трёх дней 4.4. Правительство согласно освободить патентную «упрощёнку» от применения ККТ 4.5. Правительство совершенствует налогообложение малого бизнеса 4.6. Власти решили облегчить налоговую нагрузку на IT-компании 4.7. Правительству понравилась идея взимать налог на игорный бизнес с пунктов приёма ставок тотализаторов 4.8. Вменёнщики должны встать на учёт до начала предпринимательской деятельности 4.9. С 2011 года появятся отрицательные счета-фактуры, а суммовых разниц по НДС станет меньше 5.1. 10 000 руб. — именно в таком размере Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ вводится новый административный штраф за незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка 6 Новости налогового и бухгалтерского законодательства 6.1. Для компаний, которые покупают товар в Белоруссии или Казахстане, утверждена новая форма декларации 6.2. Утверждено новое ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» 6.3. Утверждены новые формы бухгалтерской отчетности 6.4. Россия присоединится к международной конвенции об упрощении таможенных процедур 7.1. Нужно ли АО на УСН вести бухгалтерский учет? (письмо Минфина РФ от 15.07.2010 № 03-11-06/2/111) 7.2. Налоговый статус не зависит от гражданства физического лица (письмо Минфина РФ от 19.07.2010 № 03-04-05/6-401) 7.3. Порядок уплаты НДФЛ, если работодатель российский, а место работы за рубежом (письмо Минфина РФ от 16.07.2010 № 03-04-06/6-153) 7.4. НДФЛ с суточных в загранкомандировках (письмо Минфина РФ от 07.07.2010 № 03-04-06/6-140) 7.5. Как определить предельные проценты, если величина собственного капитала отрицательна? (письмо Минфина РФ от 16.07.2010 № 03-03-06/1/465) 7.6. Оплата дополнительных отпусков «чернобыльцев» не облагается НДФЛ. 7.7. Зарплата работникам за время вынужденного простоя учитывается в расходах (письмо Минфина РФ от 21. 07.2010 № 03-03-06/1/469) 7.8. Налоговые агенты могут вести учёт доходов по самостоятельно разработанной форме (письмо Минфина РФ от 20.07.2010 № 03-04-06/6-155). 7.9. Разъяснён порядок амортизации транспортных средств, снятых с учёта в ГИБДД (письмо Минфина РФ от 21.07.2010 № 03-03-06/1/468) 7.10. Организация вправе учесть затраты на приобретение одноразовой санитарной одежды (письмо Минфина РФ от 21.07.2010 № 03-03-06/1/467) 8. Новости налогового контроля 8.1. Что изменится в налоговом контроле с принятием Федерального закона № 229-ФЗ от 27.07.2010 9. Новости судебной практики по налоговым спорам 9.1. В пользу налогоплательщика «Налоговое законодательство не предусматривает право вышестоящего налогового органа по собственной инициативе доначислять недоимку, пени и привлекать налогоплательщика к ответственности по дополнительным основаниям, обнаруженным в ходе рассмотрения апелляционной жалобы на решение нижестоящего налогового органа (п. 2 ст. 140 НК РФ)» (Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.05.2010 № А75-7317/2009). 9.2. В пользу налогового органа «Суд признал обоснованным отказ ФСС РФ в возмещении страхователю пособия по беременности и родам, выплаченного бухгалтеру, работавшему в один и тот же период на четырех разных рабочих местах в одно и то же время (подп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»)» (Постановление ФАС ВСО от 09.02.2010 № А78-3554/2009). 10. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни» 10.1. Продолжая тему о 2-х сроках уплаты налога на имущество 10.2. Заколдованный Приказ ФНС. Налогоплательщики фатально проигрывают в ВАС споры по налоговому контролю 10.3. Новая книга - "Налоговые реформы. Теория и практика". Рекомендую... 10.4. Искусство налогового спора или заговор на хорошего Судью11. Зарубежные налоговые новости 11.1. Великобритания приняла финансовый законопроект 11.2. США за то, чтобы закрыть лазейки для иностранных налоговых кредитов12. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательный факты о налогах 12.1. Отмена самого древнего налога 12.2. Гениальность Сальвадора Дали как повод для освобождения от налогов 13. Новости журнала «Налоги и финансовое право» Готовится к печати журнал «Налоги и финансовое право» № 8/2010 (тема номера: «Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет. Часть вторая») Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2011 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: 14. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право» 15. Сотрудничество — предлагаем в аренду
График семинаров, курсов повышения квалификации | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
 | полноцветное иллюстрированное издание о налогах«Налоги. Люди. Время… |
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин.
Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала.
Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».
Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя
А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):
Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.
Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.
Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой)
Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки)
Справки:
«...Только способность легко говорить в соединении
с неспособностью думать могла привести к заключению,
что, чем беднее подданные, тем многочисленнее их семейства,
и чем обременительнее налоги, тем легче они уплачиваются.
Вот два софизма, которые всегда губили монархии
и в конце концов погубят их...»
Шарль Монтескье (Шарль Луи, Шарль де Секонда,
барон де Ла Бред и де Монтескье) (1689—1755) —
французский философ права и истории,
представитель философии Просвещения XVIII века.
1. Налоговая новость недели
1.1. Планируется полная замена ЕНВД патентной системой налогообложения
Минфин России подготовил проект закона, который поэтапно заменит ЕНВД патентной системой. Окончательно этот специальный налоговый режим прекратит свое существование с 1 января 2014 года. А вот с 1 января 2012 года предполагается уменьшить перечень видов деятельности, переводимых на ЕНВД, пишет журнал «Документы и комментарии».
Под сокращение попадут бытовые и ветеринарные услуги, перевозка пассажиров и грузов, розничная торговля в магазинах и павильонах, а также услуги общественного питания с площадью залов до 150 кв. м, услуги по размещению в небольших гостиницах и передача во временное пользование торговых мест.
Уменьшается и лимит численности работников. С 1 января 2012 года применять ЕНВД будут те субъекты, у кого средняя численность работников составит менее 15 сотрудников (сейчас - 100 человек).
Одновременно с этим претерпевает изменения патентная система налогообложения.
Во-первых, ее выделяют в отдельную главу 26.5 Налогового кодекса РФ, и она получает более детальное регулирование. Во-вторых, расширяется перечень видов деятельности — вместо нынешних 69 их будет 92. Эти изменения могут вступить в силу с 1 января 2011 года.
Источник: www.glavbukh.ru
2. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
2.1. ГК «Налоги и финансовое право» выпустила новую книгу "НДС: отражение операций в бухгалтерском учете" В Издательстве "Налоги и финансовое право" вышла наша новая книга "НДС: отражение операций в бухгалтерском учете". В книге рассматриваются порядок бухгалтерского отражения основных хозяйственных операций, которые так или иначе связаны с исчислением и уплатой НДС - договоры поставки, экспорт, безденежные формы расчетов, возврат товара, передача товара в рекламных целях, лизинг, операции с ценными бумагами и т.д. В книге представлены основные бухгалтерские проводки, которые расписаны на конкретных примерах и ситуациях. Рекомендуется финансовым работникам предприятий, бухгалтерам, юристам, студентам вузов. Источник: www.cnfp.ru
3. Новости налогообложения и экономики
3.1. Опубликованы «Основные направления бюджетной политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов».
В документе отмечается, что экономика РФ в ближайшие годы будет функционировать в условиях относительно благоприятной ситуации на мировых рынках сырья и капитала, сопровождаться ростом доходов населения, инвестиционных программ естественных монополий и улучшением ситуации с банковским кредитованием. После серьёзного снижения ВВП России на 7,9% в 2009 г. в 2010 г. ожидается рост ВВП на уровне 4%, а в 2011-2013 гг. — на уровне 3-4% в год. Доходы федерального бюджета в 2011 г. составят 17,4% к ВВП, в 2012 г. — 16,5% к ВВП и в 2013 г. — 16,1% к ВВП, расходы в - 20,9%, 19,6% и 19% к ВВП соответственно. Расходы бюджета прогнозируются в 2011 г. на уровне 20,9% к ВВП, в 2012 г. — 19,6%, в 2013 — 19%.
Цены на нефть ожидаются в 2011 г. на уровне 75 долл. за баррель и в последующие два года — 78 и 79 долл. за баррель. Инфляция в 2011 г. прогнозируется на уровне 5,5-6,5%, в 2012 — 5-6%, в 2013 — 4,5- 5,5%. Рост реальной заработной платы населения в 2011 г. составит 2,4%, в 2012 — также 2,4%, а в 2013 — 3,1%. При этом реально располагаемые доходы населения вырастут на 2,7%, 3% и 4,2% соответственно. Пенсии после резкого повышения в 2010 г. (на 44,9%) в 2011 г. вырастут всего на 9,4%, а в последующие два года — на 7,2% и 7,1%. Уровень безработицы по отношению к экономически активному населению в будущем году составит 8,1% (8,2% - в 2010 г.), 7,7% в 2012 г. и 6,9% в 2013 г. Кроме того, в документе отмечается, что, по оценке Минэкономразвития России, темпы прироста банковских кредитов предприятиям ожидаются на уровне 13-15% в 2010 г. и более 25% в 2013 году. Вместе с тем за первое полугодие 2010 г. прирост кредитования предприятий составил около 2%. Источник: www.akdi.ru
3.2. Обновлен перечень банков-гарантов Обновлен перечень банков, которые соответствуют требованиям пункта 4 статьи 176.1 НК РФ.
Список из 199 банков, соответствующих требованиям пункта 4 статьи 176.1 НК РФ по состоянию на 1 июля 2010 года, опубликован на сайте Минфина.
Источник: www.taxhelp.ru
3.3. Решением Совета директоров ЦБР от 16.07.2010 (протокол № 16) одобрена Концепция развития платежной системы Банка России на период до 2015 года
Определено, как следует развивать платежную систему ЦБР до 2015 г.
Ее хотят сделать более эффективной. Для этого нужно сократить издержки, улучшить качество услуг, повысить быстродействие и снизить риски (ликвидности, а также кредитный, операционный, системный и правовой).
Планируется централизовать осуществление расчетов, функции мониторинга и оперативного управления платежной системой. Должен быть внедрен единый регламент ее работы. Необходимо, чтобы она взаимодействовала с системами расчетов на финансовых рынках с использованием механизмов "поставка против платежа" и "платеж против платежа".
Предполагается сформировать единую универсальную систему расчетов, предоставляющую сервисы для платежей с использованием всех необходимых документов.
Предусмотрен механизм, позволяющий консолидировать ликвидность для группы участников.
Нужно создать условия для сквозной обработки информации. В частности, установить единый клиентский интерфейс и форматы расчетных документов, учитывающие международные стандарты.
Выделяется 2 этапа. На первом (2010-2013 гг.) планируется сформировать федеральную компоненту платежной системы, усовершенствовать процедуру банковских электронных срочных платежей. На втором этапе (2014-2015 гг.) должна быть создана единая система расчетов.
Источник: www.garant.ru
3.4. Нефтяников предлагают обязать страховать риски разлива нефти.
Так Минприроды РФ отреагировало на аварию в Мексиканском заливе, пишет газета «Коммерсант».
Ведомство подготовило проект поправок к Закону «О шельфе», согласно которому нефтяные компании должны будут резервировать необходимую для предупреждения и ликвидации разлива сумму в специальном фонде, а также иметь страховку либо банковскую гарантию. Источник: www.akdi.ru
3.5. Президент подписал поправки в закон о материнском капитале
Теперь материнский капитал разрешено потратить не только на готовое жилье или заплатить строительным организациям, но и распорядиться им самостоятельно. Изменения в закон «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» внес Федеральный закон от 28.07.2010 г. № 241-ФЗ. Проще говоря, семья может строить дом, не заключая договор подряда со сторонней компанией (как это требовалось до сих пор).
Не менее важно и то, что речь в поправках идет не только о строительстве жилого помещения, но и его реконструкции. Например, в связи с рождением малыша родители решили пристроить к дому дополнительную комнату. Теперь, при наличии необходимых документов, они могут это сделать, используя средства материнского капитала.
Источник: www.glavbukh.ru
4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
4.1. Одобрен законопроект о порядке уплаты НДФЛ в отношении выплат по договорам добровольного пенсионного страхования
Правительство одобрило законопроект федерального закона «О внесении изменения в Федеральный закон "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации».
Законопроект закрепляет возможность производить исчисление и уплату НДФЛ в отношении страховых выплат по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным работодателями в пользу своих работников, взносы по которым уплачены работодателями до 1 января 2008 года в полном объеме, в порядке, действовавшем до 1 января 2008 года.
Источник: www.taxhelp.ru
4.2. Правительство одобрило законопроект об расширении перечня расходов, учитываемых при УСН.
Минфин РФ подготовил положительный отзыв на проект федерального закона «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» в части расширения перечня расходов, учитываемых при УСН. Законопроектом предлагается дополнить перечень расходов, учитываемых налогоплательщиками при определении налоговой базы, расходами в виде платы за технологическое присоединение. Кроме того, предлагается внести дополнения в НК РФ, устанавливающие порядок признания расходов на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности, расходов на уплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Предлагается учитывать расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ в размере начисленных сумм. Расходы на уплату налогов и сборов, а также страховых взносов в государственные внебюджетные фонды предполагается учитывать в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. Источник: www.akdi.ru
4.3. Период временной нетрудоспособности, оплачиваемый работодателем, могут увеличить до трёх дней
Такое предложение содержится в Основных направлениях бюджетной политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов, опубликованных Минфином России.
При этом больничное пособие предлагается исчислять исходя из заработка за предшествующие 24 месяца, а также изменить процентный размер пособия. Так, при страховом стаже до 8 лет будет выплачиваться пособие в размере 60% от средней зарплаты, от 8 до 15 лет — 75%, свыше 15 лет — 90%.
Источник: www.akdi.ru
4.4. Правительство согласно освободить патентную «упрощёнку» от применения ККТ
Минфин РФ подготовил проект положительного заключения на законопроект «О внесении изменения в статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт».
Документом предлагается освободить индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения на основе патента, от обязанности применения контрольно-кассовой техники. В настоящее время не применять контрольно-кассовую технику могут налогоплательщики единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности.
Источник: www.akdi.ru
4.5. Правительство совершенствует налогообложение малого бизнеса.
Правительство РФ внесло на рассмотрение в Госдуму законопроект «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (о порядке учёта доходов и расходов субъектов малого и среднего предпринимательства при оказании им финансовой поддержки)». Принятие законопроекта позволит субъектам малого и среднего предпринимательства отражать средства финансовой поддержки, полученные ими в виде субсидий, отражать в составе доходов пропорционально фактически осуществлённым за счёт этого источника расходам, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществлённых за счёт этого источника, разница между указанными суммами в полном объёме отражается в составе доходов этого налогового периода. Данный порядок учёта средств финансовой поддержки не распространяется на случаи приобретения за счёт этих средств амортизируемого имущества. В этом случае средства финансовой поддержки отражаются в составе доходов по мере осуществления расходов по приобретению амортизируемого имущества. Положения не распространяются на субъекты малого и среднего предпринимательства, применяющих специальные налоговые режимы, так как расходы, связанные с приобретением основных средств и нематериальных активов, в состав которых включаются основные средства и нематериальные активы, признаваемые амортизируемым имуществом в соответствии с НК РФ, отражаются в расходах полностью, а не путём начисления амортизации.
Нормы законопроекта распространяются как на налогоплательщиков, применяющих в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, так и на налогоплательщиков, применяющих в качестве объекта налогообложения доходы, при условии ведения ими учёта соответствующих выплат (средств). Источник: www.akdi.ru
4.6. Власти решили облегчить налоговую нагрузку на IT-компании
Два законопроекта о внесении поправок в Закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд» планируется рассмотреть в Госдуме уже осенью. Поправки предполагают введение льготной ставки ЕСН для IT-компаний в размере 14%. С такой инициативой выступили одновременно депутат Госдумы Е. Фёдоров и рабочая группа Минкомсвязи и Минэкономразвития. По проекту депутата, льготные условия должны предоставляться только тем компаниям, чей штат сотрудников не менее 50 человек, а ставка ЕСН должна быть зафиксирована на уровне 14%. В проекте рабочей группы министерств требования к размерам штата ослаблены. Количество сотрудников должно быть не менее 25 человек, а ставка пенсионных выплат должна ежегодно расти с 14% в 2011 году до 28% к 2019 году.
Источник: www.akdi.ru
4.7. Правительству понравилась идея взимать налог на игорный бизнес с пунктов приёма ставок тотализаторов
С соответствующей инициативой выступил член Совета Федерации Александр Починок. Минфин РФ опубликовал проект положительного заключения на его законопроект «О внесении изменений в главу 29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
В законопроекте предлагается установить для пунктов приёма ставок налог в размере от 4 тыс. до 5 тыс. руб. с одного пункта. В соответствии с действующим законодательством, объектами обложения налогом на игорный бизнес признаются игровой стол, игровой автомат, касса букмекерской конторы или тотализатора.
Источник: www.akdi.ru
4.8. Вменёнщики должны встать на учёт до начала предпринимательской деятельности
На рассмотрение в Госдуму поступил законопроект «О внесении изменения в статью 346.28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Документом предлагается закрепить срок подачи заявления о постановке на учёт в качестве налогоплательщика ЕНВД до начала осуществления предпринимательской деятельности, а также обязанность подачи соответствующего заявления при изменении величины физического показателя. В настоящее время заявление о постановке на учёт в качестве налогоплательщика единого налога подаётся в налоговый орган в течение пяти дней со дня начала осуществления деятельности.
4.9. С 2011 года появятся отрицательные счета-фактуры, а суммовых разниц по НДС станет меньше На своем сайте Минфин России выложил проект очередных поправок по НДС. Согласно им, в статье 153 Налогового кодекса планируется четко указать — если цена товаров выражена в условных единицах по курсу на дату отгрузки, то при последующей оплате НДС не пересчитывается. Вся суммовая разница будет относиться на доходы или расходы по налогу на прибыль. Кроме того, проект предусматривает, что компании смогут выставлять отрицательные счета-фактуры, если цена отгруженных товаров в последствии уменьшилась. В таком документе надо будет проставлять отметку «Пересчет».
Источник: www.glavbukh.ru
5. Налоговая цифра недели
В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.
5.1. 10 000 руб. — именно в таком размере Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ вводится новый административный штраф за незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка
Как известно Д. Медведев подписал Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ, направленный на усовершенствование отдельных вопросов налогового администрирования.
В соответствии со ст. 6 Закона КоАП РФ дополнен ст. 19.7.6, которой вводится новый состав административного правонарушения, предусматривающий ответственность за незаконный отказ в доступе, а равно незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения. Размер штрафа, налагаемого на должностных лиц, равен 10 000 рублям.
Источник: www.cnfp.ru
6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
6.1. Для компаний, которые покупают товар в Белоруссии или Казахстане, утверждена новая форма декларации
Приказом Минфина России от 07.07.2010 г. № 69н утверждена новая форма налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам). Ее должны сдавать все те, кто ввозит товар с территории стран — членов нового таможенного союза. Впервые отчитаться по новой форме придется за июль 2010 года.
Источник: www.akdi.ru
6.2. Утверждено новое ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»
Минюст России зарегистрировал Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010) (приказ Минфина России от 28.06.10 № 63н, рег. Минюстом России 30.07.10 № 18008).
Разработано Положение по бухгалтерскому учету, устанавливающее правила исправления ошибок и порядок раскрытия информации об ошибках в бухгалтерском учете и отчетности организаций (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений). Положением определены обстоятельства, приводящие к появлению ошибок, раскрывается понятие существенной ошибки.
Разъяснено, что не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности, выявленные в результате получения новой информации, недоступной на момент отражения (неотражения) таких фактов.
Новые правила исправления ошибок применяются, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2010 год.
Источник: www.taxhelp.ru
6.3. Утверждены новые формы бухгалтерской отчетности
Минюст России зарегистрировал приказ Минфина России от 02.07.10 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (рег. от 02.08.10 № 18023).
Начиная с отчета за 2011 год, бухгалтерская отчетность должна представляться в соответствии с новыми формами.
Утверждены ∙ формы бухгалтерского баланса;
∙ отчет о прибылях и убытках;
∙ отчет о движении денежных средств; ∙ отчет о целевом использовании полученных средств.
Источник: www.taxhelp.ru
6.4. Россия присоединится к международной конвенции об упрощении таможенных процедур
Соответствующий законопроект Правительство РФ внесло в Госдуму.
Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур от 18 мая 1973 г. в редакции от 26 июня 1999 г. предполагает прозрачность операций по таможенному контролю, упрощение товарных деклараций и максимальное использование информационных технологий.
Документ определяет принципы, по которым осуществляется таможенный контроль, основанные на применении системы анализа и управления рисками; использовании таможенного аудита в системе мер таможенного контроля; осуществлении таможенной службой активного взаимодействия с участниками внешнеэкономической деятельности (ВЭД); применении упрощённых таможенных процедур; принципах начисления, взимания и уплаты таможенных пошлин, налогов; применении соответствующих международных стандартов; процедур обжалования решений и бездействия таможенной службы.
Источник: www.akdi.ru
7. Комментарии и разъяснения
7.1. Нужно ли АО на УСН вести бухгалтерский учет? (письмо Минфина РФ от 15.07.2010 № 03-11-06/2/111)
Минфин России в своем письме разъяснил вопрос ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности акционерным обществам, применяющим УСН.
По мнению специалистов ведомства, "упрощенцы" обязаны вести учет доходов и затрат для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей согласно ст. 346.24 НК РФ. Для компаний, перешедших на УСН, предусмотрено освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета. Однако согласно нормам законодательства РФ об акционерных обществах такие организации, включая применяющих УСН, обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, а также утверждать распределение прибылей и убытков по результатам финансового года (ст. 88 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах").
Источник: www.nspor.ru
7.2. Налоговый статус не зависит от гражданства физического лица (письмо Минфина РФ от 19.07.2010 № 03-04-05/6-401)
Минфин РФ разъяснил, что НК РФ не предусматривает специального порядка определения налогового статуса физических лиц в зависимости от гражданства. Налоговый статус физических лиц определяется на основании фактического времени их нахождения на территории РФ, которое должно быть документально подтверждено.
В случае если по итогам налогового периода срок нахождения физического лица на территории Российской Федерации будет составлять не менее 183 дней, данное лицо независимо от его гражданства будет признаваться налоговым резидентом РФ и его доходы от источников в РФ подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%.
Если физическое лицо по итогам налогового периода не будет признаваться налоговым резидентом РФ, то есть срок его нахождения на территории РФ будет составлять менее 183 дней, его доходы от источников в РФ подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 30%.
Источник: www.nspor.ru
7.3. Порядок уплаты НДФЛ, если работодатель российский, а место работы за рубежом (письмо Минфина РФ от 16.07.2010 № 03-04-06/6-153)
На практике часто встречаются ситуации, когда российская компания оказывает услуги по предоставлению персонала иностранным организациям и сама заключает трудовой договор с физическим лицом. Работник при этом осуществляет свою трудовую деятельность на территории иностранного государства. Каков порядок обложения НДФЛ вознаграждения за выполнение работ, которое выплачивает российская организация?
Специалисты ведомства считают, что вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ, и подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%. Если же в течение налогового периода статус сотрудника организации меняется на нерезидента и остается таким до конца налогового периода, то в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ такое лицо не признается плательщиком НДФЛ с дохода, полученного от источников за пределами РФ.
Источник: www.nspor.ru
7.4. НДФЛ с суточных в загранкомандировках (письмо Минфина РФ от 07.07.2010 № 03-04-06/6-140)
Известно, что когда работодатель оплачивает сотруднику расходы на командировки, в подлежащий налогообложению доход не включаются суточные, но не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке. В свою очередь, суточные, выплаченные работнику сверх размеров, установленных абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 07.07.2010 № 03-04-06/6-140.
Кроме того, специалисты финансового ведомства напомнили, что днем выезда сотрудника в командировку считается указанная в билете дата отправления от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки — дата прибытия к месту постоянной работы. При выезде с территории РФ дата пересечения государственной границы включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании обратно — в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях, т. е. суточные за последний день командировки принимаются в размере 700 руб.
Источник: www.nspor.ru
7.5. Как определить предельные проценты, если величина собственного капитала отрицательна? (письмо Минфина РФ от 16.07.2010 № 03-03-06/1/465)
В рассматриваемом письме Минфин России рассмотрел один из вопросов, связанных с применением правил о недостаточной капитализации, которые содержатся в п. 2 ст. 269 НК РФ.
Известно, что ст. 269 НК РФ предусматривает особенности налогообложения в ситуации, когда российская организация (налогоплательщик) имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией (перед российской организацией, признаваемой аффилированным лицом указанной иностранной организации), прямо или косвенно владеющей более 20% уставного капитала этой российской организации.
Такая задолженность признается контролируемой, если размер не погашенных долговых обязательств налогоплательщика, предоставленных иностранной организацией, более чем в три раза превышает разницу между суммой его активов и величиной обязательств на последнее число отчетного (налогового) периода.
Расходы в виде процентов по такому долговому обязательству учитываются в расходах по нормативу, который определяется путем деления суммы процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату. Так определяются предельные проценты. Коэффициент капитализации определяется путем деления величины непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала.
Главное финансовое ведомство разъяснило порядок расчета величины процентов, которые учитываются при налогообложении прибыли, если величина собственного капитала организации отрицательна или равна нулю.
В частности, в письме отмечается, что в такой ситуации невозможно произвести расчет коэффициента капитализации, а значит, положения п. 2 ст. 269 НК РФ не применяются.
По мнению Минфина России, указанные суммы не учитываются в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, т. е. предельные проценты равны нулю.
Источник: www.nspor.ru
7.6. Оплата дополнительных отпусков «чернобыльцев» не облагается НДФЛ.
Статьёй 15 Закона РФ от 15.05.91 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС» гражданам, принимавшим в 1986—1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы, гарантируется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ от налогообложения налогом на доходы физических лиц освобождаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья.
К таким компенсационным выплатам, по мнению Минфина России, относятся и суммы оплаты дополнительного отпуска «чернобыльцам», предусмотренного ст.15 Закона № 1244-11, а значит, суммы оплаты указанного отпуска не подлежат налогообложению НДФЛ.
Источник: www.akdi.ru
7.7. Зарплата работникам за время вынужденного простоя учитывается в расходах (письмо Минфина РФ от 21.07.2010 № 03-03-06/1/469)
Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя (ст. 157 ТК РФ).
В ст. 255 НК РФ указано, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки также относятся к расходам на оплату труда. Учитывая изложенное, Минфин в выразил мнение, что организация вправе учесть затраты на выплату заработной платы работникам за время вынужденного простоя в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.
Источник: www.akdi.ru
7.8. Налоговые агенты могут вести учёт доходов по самостоятельно разработанной форме (письмо Минфина РФ от 20.07.2010 № 03-04-06/6-155).
В настоящее время налоговые агенты для учёта доходов, полученных от них физическими лицами, могут использовать самостоятельно разработанную форму или соответствующие разделы формы 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учёту доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год», утверждённой Приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583 (ст. 78 Федерального закона от 29.06.2004 № 58-ФЗ).
Источник: www.akdi.ru
7.9. Разъяснён порядок амортизации транспортных средств, снятых с учёта в ГИБДД (письмо Минфина РФ от 21.07.2010 № 03-03-06/1/468)
Стоимость автотранспортных средств погашается посредством начисления амортизации.
Начинать начисление амортизации по автотранспортному средству следует с 1 числа месяца, следующего за месяцем его принятия к учёту.
Прекращать начисление амортизации следует с 1 числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости автомобиля либо его списания с бухгалтерского учёта.
По тем транспортным средствам, которые ещё находятся на балансе организации, но уже сняты с учёта в органах ГИБДД и Гостехнадзора, начисление амортизации прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия этих средств с учёта.
Источник: www.akdi.ru
7.10. Организация вправе учесть затраты на приобретение одноразовой санитарной одежды (письмо Минфина РФ от 21.07.2010 № 03-03-06/1/467)
С 1 июля 2002 г. был введён в действие ОСТ 10 286-2001 «Санитарная одежда для работников АПК. Нормы обеспечения. Правила применения и эксплуатации» (далее - ОСТ 10 286-2001). Указанный Стандарт распространяется на санитарную одежду, обувь и санитарные принадлежности для работников организаций и предприятий, занимающихся в том числе производством пищевых продуктов и напитков. Приобретение санитарной одежды, обуви и санитарных принадлежностей и обеспечение ими работников, в соответствии с требованиями охраны труда, производятся за счёт средств работодателя (п. 3.5 ОСТ 10 286-2001).
В целях налогообложения прибыли санитарная одежда, применение которой работниками организации предусмотрено ОСТ 10 286-2001, является спецодеждой.
Минфин России пояснил, что если использование одноразовой санитарной одежды (средств индивидуальной защиты, таких как бахилы, шапочки, фартуки, перчатки) предусмотрено ОСТ 10 286-2001, то организация может учитывать расходы по её приобретению при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе материальных расходов.
Источник: www.akdi.ru
8. Новости налогового контроля
В рубрике «Налоговый контроль» размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц, как в административном (внесудебном), так и в судебном порядке. В частности, рассматриваются практические вопросы применения способов, методов и приемов защиты, особенности выстраивания тактики, позиции и доказательной базы по налоговым спорам.
8.1 Что изменится в налоговом контроле с принятием Федерального закона № 229-ФЗ от 27.07.2010
После опубликования Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ (для краткости именуемого «Об урегулировании налоговой задолженности»), внесшего значительное количество поправок в обе части Налогового кодекса, пришло время рассказать о том, какие изменения в сфере налогового контроля ожидают налогоплательщиков в самом ближайшем будущем.
Во-первых, можно отметить, что массовое внедрение электронного документооборота между налогоплательщиками и налоговыми органами, ставшее одной из одной из главных новелл принятого закона, в немалой степени коснулось и налогового контроля. Предусмотрено, что налоговые органы смогут направлять налогоплательщикам в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи требования о предоставлении документов (в том числе и требования, направляемые в рамках «встречных» проверок. В свою очередь и налогоплательщики и иные лица, которым были направлены такие требования, смогут представлять истребуемые документы также в электронном виде. Но реально нормы об электронном документообороте смогут заработать только после того как ФНС России в рамках предоставленных ей полномочий утвердит форматы документов, направляемых в электронном виде, а также порядок направления требования о предоставлении документов и порядок представления этих документов по телекоммуникационным каналам связи.
Во-вторых, одной из значимых для всех налогоплательщиков новелл, стала норма о том, что к акту налоговой проверки должны прилагаться все документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах (кроме тех, которые были получены от самого лица, в отношении которого проводилась проверка). Наконец-то после долгих и безуспешных попыток отстоять в Высшем Арбитражном Суде РФ свое право на ознакомление со всеми материалами проверки одновременно с получением акта проверки (достаточно вспомнить Решения ВАС РФ от 09.04.2009 № ВАС-2199/09 и от 28.05.2010 № ВАС-4281/10), налогоплательщики получили такую возможность непосредственно от законодателя.
В-третьих, закреплено право налогоплательщиков на ознакомление со всеми материалами проверки (включая материалы, полученные налоговым органом в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля) до момента вынесения решения по итогам налоговой проверки. Тем самым будет устранена ситуация, когда о содержании того или иного документа (или иного материала) налогоплательщик узнает лишь в ходе рассмотрения материалов проверки и не имеет достаточно времени для того, чтобы представить какие-либо свои контраргументы и выстроить линию защиты.
В-четвертых, исчисление сроков получения целого ряда документов в случае их отправки заказным письмом будет регулироваться презумпцией шестидневного срока их получения налогоплательщиком или иным лицом, которому они были направлены налоговым органом. Это следующие документы:
- требование о предоставлении документов (в том числе и в рамках «встречной» проверки);
- решение о привлечении (отказе в привлечении) к налоговой ответственности;
- решение о принятии обеспечительных мер и их отмене.
Причем требование о предоставлении документов и решение о привлечении (отказе в привлечении) к налоговой ответственности могут направляться налоговым органом заказным письмом только если названные акты невозможно передать налогоплательщику иными способами.
В-пятых, урегулирована ситуация, когда налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную декларацию, но при этом налоговый орган уже не имеет возможности проверить тот же период, который он мог проверить после представления первоначальной декларации, из-за трехлетнего ограничения давности налогового контроля. Например, если в 2009 году была проведена проверка по налогам за 2006-2008 годы, то повторная проверка, назначенная в 2010 году в связи с подачей уточненной декларации, уже не могла охватить 2006 год, как находящийся за рамками трехлетнего срока давности налогового контроля. Теперь налоговые органы смогут проверить все периоды, которые они могли проверить и в ходе первоначальной проверки (то есть, если в указанной ситуации уточненная декларация касается 2006 года, то и этот период может быть проверен).
В-шестых, упростился порядок заверения копий истребуемых налоговым органом документов. НК РФ больше уже не содержит нормы о том, что копии документов организации должны непременно заверяться подписью руководителя или иного уполномоченного лица, а также печатью этой организации.
В-седьмых, гарантии от повторного истребования одних и тех же документов, предоставленные налогоплательщикам (п. 5 ст. 93 НК РФ) предоставлены теперь и лицам, у которых документы истребуются в рамках встречной проверки.
Источник: www.cnfp.ru
9. Судебное решение недели
9.1. В пользу налогоплательщика
«Налоговое законодательство не предусматривает право вышестоящего налогового органа по собственной инициативе доначислять недоимку, пени и привлекать налогоплательщика к ответственности по дополнительным основаниям, обнаруженным в ходе рассмотрения апелляционной жалобы на решение нижестоящего налогового органа (п. 2 ст. 140 НК РФ)».
В соответствии с п. 2 ст. 140 НК РФ по итогам рассмотрения апелляционной жалобы на решение вышестоящий налоговый орган вправе: 1) оставить решение налогового органа без изменения, а жалобу - без удовлетворения; 2) отменить или изменить решение налогового органа полностью или в части и принять по делу новое решение; 3) отменить решение налогового органа и прекратить производство по делу.
По мнению Управления ФНС, обнаруженные в ходе апелляционного рассмотрения жалобы налогоплательщика неточности в исчислении НДПИ влекут доначисление штрафных санкций.
Однако, суд пришел к выводу, что позиция УФНС не соответствует нормам налогового законодательства.
Суд отметил, что решение принимается по итогам рассмотрения жалобы, тем самым, ограничивая вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) пределами (предметом) такой жалобы.
При этом рассмотрение вышестоящим органом жалоб не предполагает ухудшение положения налогоплательщика, иначе это препятствовало бы свободному волеизъявлению лица на реализацию своего права на обжалование принятого в отношении него решения.
Вышестоящий налоговый орган, установив в ходе рассмотрения апелляционной жалобы обстоятельства, которые не нашли своего отражения в оспариваемом решении ИФНС и материалах выездной налоговой проверки, вправе был провести налоговую проверку в соответствии с подп. 1 п. 10 ст. 89 НК РФ и принять с учетом ее результатов соответствующее решение.
Между тем, принятие в данном случае решения о взыскании НДПИ, соответствующих сумм пеней, привлечении к налоговой ответственности по дополнительным основаниям фактически означает осуществление контрольной функции за деятельностью нижестоящего налогового органа вне процедуры, определенной законодательством.
Учитывая вышеизложенное, суд кассационной инстанции оставил без удовлетворения кассационную жалобу налогового органа
(Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.05.2010 № А75-7317/2009).
Источник: www.cnfp.ru
9.2. В пользу налогового органа
«Суд признал обоснованным отказ ФСС РФ в возмещении страхователю пособия по беременности и родам, выплаченного бухгалтеру, работавшему в один и тот же период на четырех разных рабочих местах в одно и то же время (подп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»)».
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» страховщики имеют право не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование, произведенные с нарушением законодательства Российской Федерации.
По мнению страхователя, региональное отделение ФСС РФ обязано возместить расходы по выплате пособия по беременности и родам ввиду предоставления всех необходимых документов для возмещения расходов на цели обязательного социального страхования.
По мнению суда, в данном случае заявленные страхователем расходы являются необоснованными.
Суд установил, что страхователь обратился в региональное отделение ФСС РФ с заявлением о возмещении расходов на социальное страхование в отношении бухгалтера, которая в один и тот же период работала в режиме совместительства на четырех разных рабочих местах в одно и то же время (с 14.00 до 18.00).
Как отметил суд, фактически выполнение работы в разных рабочих местах в одно и то же время невозможно, поэтому представленные страхователем документы при своем формальном соответствии требованиям закона не подтверждают факт рабочей деятельности бухгалтера.
Основаниями для такового вывода явились, в том числе те обстоятельства, что страхователем не представлено конкретных результатов деятельности работника, бухгалтер была устроена на должность незадолго до наступления страхового случая, зарплата данного работника намного выше зарплаты бухгалтера, установленной штатным расписанием.
Учитывая изложенное, суд пришел к выводу о том, что страхователь не подтвердил обоснованность заявленных расходов (Постановление ФАС ВСО от 09.02.2010 № А78-3554/2009).
Источник: www.cnfp.ru
10. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»
На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения».
10.1. Продолжая тему о 2-х сроках уплаты налога на имущество
В своем посте от 27 июля "Вопрос читателям "на засыпку" ... Почему два срока уплаты налога на имущество", я попытался обсудить интересный вопрос по налогу на имущество физических лиц. Дело в том, что в соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц": "Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября". Причем норма эта действовала с 1992 года без каких-либо изменений.
Никто из читателей так и не смог ответить на мой вопрос: ПОЧЕМУ? Одна из читательниц сделала ссылку на письмо Минфина РФ от 25.04.2007 № 03-05-05-01/15, где было сказано о том, что на основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик вправе уплатить налог на имущество физических лиц по первому сроку уплаты после получения уведомления налогового органа. То есть даже налоговики косвенно признавали абсурдность ситуации.
Но похоже, наш разговор на блоге или был услышан где-то в верхах (шутка), или мы идем в ногу со временем, но только п. 9 ст. 5 Закона РФ "О налоге на имущество физических лиц" жить осталось только до нового года.
В соответствии со ст. 3 Федерального закона об урегулировании налоговой задолженности, п. 9 ст. 5 будет изложен в новой редакции: "Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог".
Можно предположить, что нелепость нынешней редакции этой статьи сподвигнула законодателя на ее пересмотр, в связи с чем 2 срока уплаты было отменено, и установлен один срок уплаты - до 1 ноября. О чем бы нам с Вами еще поговорить, что бы законодатель что-нибудь отменил.
Источник: www.nalog-briz.ru
10.2. Заколдованный Приказ ФНС. Налогоплательщики фатально проигрывают в ВАС споры по налоговому контролю
Странная тенденция - в 2010 году, т.е. за 7 его месяцев, Судьи ВАС РФ трижды обращались к рассмотрению законности Приказа ФНС РФ от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@, однако ни одного раза налогоплательщики не смогли убедить Высший Суд в своей правоте!
Смотрите сами:
1) Решение ВАС РФ от 28.05.2010 № ВАС-4281/10: налогоплательщик обжаловал вышеуказанный Приказ в части того, что благодаря ему налоговики не прикладывают приложения к Акту проверки. Результат - ОТКАЗ, несмотря на то, что это было повторное обращение в ВАС по этому поводу. Первое было еще в прошлом году (Решение ВАС РФ от 09.04.2009 № ВАС-2199/09 и тоже в пользу налоговой). Причем надо признать, что вторичное обращение было проведено на порядок профессиональней первого, представители заявителя (каковыми выступали сотрудники "Пепеляев груп"), достаточно подробно все описали и обосновали. Тем не менее не помогло.
2) Решение ВАС РФ от 11.06.2010 № ВАС-5180/10: налогоплательщик обжалует тот же Приказ, но уже по другому поводу - по возможности применения налоговыми органами при проведении налоговых проверок выборочного метода. Результат - ОТКАЗ с формулировкой: "Само по себе указание на метод проверки не противоречит НК РФ, не нарушает права налогоплательщика и его законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, не наделяет налоговые органы дополнительными полномочиями, а также не возлагают на налогоплательщика дополнительные обязанности".
3) Решение ВАС РФ от 21.07.2010 № ВАС-7688/10: налогоплательщик снова обжалует неприступный Приказ ФНС РФ, но уже по поводу фактически неограниченных полномочий налоговых органов продлять сроки выездных налоговых проверок. Ведь произвол в этом вопросе был очевиден уже сразу, еще с момента опубликования Приказа. Но... тоже ОТКАЗ, и чего только в решении не нагородили. И то что установление сроков проверки (с возможностью ограниченного продления) - это, оказывается гарантия прав налогоплательщика (во как вывернули), и то, что противоречий между ст. 4 и ст. 89 НК РФ не имеется (хотя действительно коллизия, в одном месте НК РФ пишет о том, что ФНС РФ не может принимать нормативных актов, а в другом месте тот же НК пишет, что может). Ну а про внутриведомственный контроль при принятии решений о продлении сроков ВНП, так это для налогоплательщиков вообще прозвучало как издевка. Ну какой контроль за законностью? Кто его хоть раз по нормальному видел?
И это все на том фоне, что ВАС РФ нельзя обвинить в необъективности. Ведь в том же 2010 году он неоднократно рассматривал вопросы налогового контроля в пользу налогоплательщика, в частности, в Постановлении от 16.03.2010 № 8163/09 ВАС указал на то, что при проверке уточненных деклараций проверяться должна не вся декларация, а только та ее часть, которая подверглась корректировке. А в другом Постановлении от того же 16.03.2010 № 14585/09 ВАС указал, что повторные выездные проверки могут назначаться не произвольно, а только при условии того, что первичная проверка реально осуществлялась и имела результат.
Но вот как дело доходит до этого сердюковского Приказа № САЭ-3-06/892@ тут удача от налогоплательщиков отворачивается. И почему? В чем тут дело, в мистике, в ВАСе, или в налогоплательщике?
Источник: www.nalog-briz.ru
10.3. Новая книга - "Налоговые реформы. Теория и практика". Рекомендую...
Недавно мои коллеги с кафедры финансового и налогового менеджмента УГТУ-УПИ издали очень интересную монографию - "Налоговые реформы. Теория и практика". У книги 48 авторов (Россия, Украина, Германия) и два редактора: один из России - д.э.н., зав.кафедрой И.А. Майбуров, второй из Украины - д.э.н., зав. кафедрой налогообложения Харьковского национального экономического университета (г. Харьков).
Сразу скажу, что книга эта не для студентов, а скорее "для продвинутых пользователей", однако в ней много интересных и оригинальный положений, взглядов, мнений. Книга больше экономическая, чем юридическая. Монография готовилась к Российско-Украинскому симпозиуму, который прошел в Екатеринбурге 1-2 июля. Наш журнал "Налоги и финансовое право" оказывал симпозиуму информационную поддержку и в № 4-7 журнала мы даже размещали статьи участников.
Ваш покорный слуга в монографии также отметился, разместив статью "Установление в России прогрессивной шакалы НДФЛ: перспективы и возможные параметры" (это моя идея фикс, о которой я как-нибудь обязательно кратко напишу в блоге для обсуждения).
Источник: www.nalog-briz.ru
10.4. Искусство налогового спора или заговор на хорошего Судью
О том, что при ведении дел в суде, сугубо юридических знаний явно недостаточно для достижения результата, я стал задумываться очень и очень давно, буквально после первых же лет свой собственной (и достаточно тогда куцей) судебной практики. Вроде бы дело "выигрышное", а вот получаешь "от ворот поворот". А в другом случае берешь дело, что бы провести его чисто формально и не надеясь на положительный итог, и вдруг все меняется с точностью до наоборот и судья присуждает тебе победу. В чем же здесь дело?
Я стал предполагать, что есть какие-то скрытые закономерности, о которых не говорят в вузах, но которые тем не менее, объективно (или субъективно) существуют. А как водится - где загадка, там человек ищет сверхъестественное. Каково же было мое удивление, когда в разгар раздумий, я однажды нечаянно, набрел на какой-то книжный развал (раньше у нас в городе они были очень популярны, когда книгами торговали прямо на улице и что называется "навалом), я нахожу книжечку "Народные заговоры" (Издательство "ФАИР". 1997), где на стр. 262 нахожу.... "заговор на умилостивление судей". И тут я понял, что не только я один маюсь над этой проблемой, которую можно назвать "Загадка судебного решения". Люди уже давно, еще в стародавние времена искали какой-то код или ключик к решению своего судебного дела, прибегая не только к помощи квалифицированного специалиста, но и даже к магии.
А, кстати, заговор этот ниже, вдруг он пригодится моей неизвестной читательницы из Самары (которая обещала, но не позвонила). А может быть и другим тоже пригодится, ведь люди зря не скажут...
Придя в суд, подойди к дверям комнаты, где будет рассматриваться Ваше дело, ухватитесь за скобу дверей и тихо проговорите: "Вставайте, волки и медведи, и все мелкие звери, лев-зверь к Вами идет". Говорите это искренне, и это точно Вам поможет.. Если не поможет, значит были Вы были не искренни, читая заговор.
Источник: www.nalog-briz.ru
11. Зарубежные налоговые новости
11.1. Великобритания приняла финансовый законопроект
Казначейство Великобритании объявило о том, что Закон о финансах (№ 2) от 2010 года по реализации мер, которые были объявлены в чрезвычайном бюджете в июне, был принят. Второй Закон о финансах устанавливает целый ряд новых налоговых ставок, объявил канцлер в начале лета, а в том числе и следующие:
Корпоративный налог — падает с 28% до 27% с 2011 финансового года;
Налог на прирост капитала — подтверждает введение 28% ставки для налогоплательщиков с высоким уровнем дохода с полуночи 22 июня;
Налог на добавленную стоимость — стандартная ставка увеличится с 17,5% до 20% с 4 января 2011 года, а также
Страховая налоговая премия — стандартная ставка увеличивается от 5% до 6%, а высокая ставка возрастает с 17,5% до 20%, обе увеличиваются с 4 января 2011 года.
Канцлер Джордж Осборн также объявил в чрезвычайном бюджете о том, что налог на прибыль в конечном итоге будет снижен до 24% с ежегодным шагом в 1%, после первого снижения ставки в 2011 году
Источник: www.offshore.su
11.2. США за то, чтобы закрыть лазейки для иностранных налоговых кредитов
Пакет законодательных предложений, направленных на ужесточение американских внешних правил налогового кредитования, был введен в Палату представителей в составе законопроекта о продлении определенного Закона о восстановлении положения.
Председатель бюджетного комитета палаты представителей Сендер М. Левин заявил, что законопроект, известный как Закон от 2010 года об инвестировании в Америке и закрытии налоговых лазеек, является частью демократической повестки дня. Главным вопросом на повестке дня является остановка компаний в "доставке рабочих мест за рубеж", а также использование лазеек в международных налоговых правилах, которые помогают им обойти обязательства, соответствующие налоговому законодательству США.
Источник: www.offshore.su
12. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах
12.1. Отмена самого древнего налога
В 2007 году в КНР отменен сельскохозяйственный налог для 800 млн. крестьян, действовавший в течение двух тысяч лет и введенный еще до времени царствования первого китайского императора.
Источник: www.cnfp.ru
12.2. Гениальность Сальвадора Дали как повод для освобождения от налогов
А вот случай, противоположный ситуации с английской деревней дураков Готам. Чтобы не платить налоги, необязательно выдумывать мудреные схемы минимизации. Есть другой способ — надо просто быть гением. Например, знаменитого художника Сальвадора Дали власти каталонского города Фигейрес (Испания), где он родился и провел большую часть жизни, освободили от налогов. И дело было не только в его гениальности. Просто великий художник был не в ладах с математикой. Сам Сальвадор Дали говорил, что полушарие мозга, отвечающее за образное мышление, у него работает отлично, а то, что в ответе за логику и всякую цифирь, служит ему плохо. По этой причине он просто не в силах рассчитать сумму, которую должен уплачивать государству, тем более что система налогов, действующая в Каталонии, довольно замысловата. Неизвестно, приняли бы власти такие объяснения, будь на месте Сальвадора Дали кто-нибудь другой, но в данном случае чиновники пошли художнику навстречу. В благодарность за понимание налогового ведомства великий каталонец оставил в наследство родному городу свои работы и создал в Фигейресе театр-музей Сальвадора Дали. Между прочим, его детище и до сих пор удерживает звание самого посещаемого места в Испании.
Источник: www.cnfp.ru
13. Новости журнала «Налоги и финансовое право»
Анонс номера «Налоги и финансовое право» № 8/2010
Тема номера: Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет. Часть вторая
А.В. Брызгалин: «Нынешнее лето стало невероятно жарким не только по температурным показателям в европейской части России. Жарким оно стало и в связи с небывалой активностью депутатов, чиновников и налоговой общественности. Масса налоговых вопросов стала предметом бурных обсуждений последних двух месяцев. Это и замена транспортного налога топливным акцизом, и введение акциза на роскошь, и создание дорожных фондов и т.д. Я уже не говорю о законодательных инициативах депутатов и Президента, которые находят свое нормативное оформление. А тут еще и скорое официальное опубликование Федерального закона об урегулировании налоговой задолженности и поправок в АПК РФ. Так что лето действительно выдалось непростым, и в следующих номерах журнала мы обязательно будем рассматривать новые законоположения.
Ну а в № 8/2010 мы продолжаем публикацию материалов по теме: «Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет (часть II)».
Также обращаем Ваше внимание на нашу рубрику «Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам», в которой опубликована практика высших судебных инстанций по итогам работы за 1-ое полугодие 2010 года по применению положений части I НК РФ.
Много интересного найдут наши читатели и в других рубриках нашего журнала.
Несмотря на пору отпусков, каждому не надо забывать, что отпуск когда-нибудь заканчивается, надо выходить на работу, и материалы нашего журнала здесь могут оказать неоценимую помощь и поддержку».
РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»
Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2011 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу:
Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»
(в рублях) | Цена за электронный вариант журнала | ||
№ 11/2009 | Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2010 год. | 250=00 | 500=00 |
№ 12/2009 | Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2010 год. | 250=00 | 500=00 |
№ 1/2010 | Налоговое администрирование в 2010 году. Налоговый кодекс РФ, часть I. | 250=00 | 500=00 |
№ 2/2010 | Новое в налогообложении в 2010 году. | 250=00 | 500=00 |
№ 3/2010 | Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Заполняем налоговую декларацию по НДФЛ: ответы на сложные вопросы | 250=00 | 500=00 |
№ 4/2010 | Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2009 год | 250=00 | 500=00 |
№ 5/2010 | Договор и налоговый контроль | 250=00 | 500=00 |
№ 6/2010 | Кредиты и займы: бухгалтерский и налоговый учет | 250=00 | 500=00 |
№ 7/2010 | Налогообложение хозяйственных и сделок в 2010 году. Часть первая | 250=00 | 500=00 |
№ 8/2010 | Налогообложение хозяйственных и сделок в 2010 году. Часть вторая | в печати | — |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону:
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php
Налоговый кодекс РФ: новое в налогообложении в 2010 году (налоговое администрирование, НДС, НДФЛ, налог на прибыль) Под ред. Брызгалина А.В.
Страховые взносы в 2010 году. 3-е изд., перераб. и доп. (с 1 января 2010), Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Счета-фактуры. В ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 г. № 451 (законодательство, комментарий, рекомендации по заполнению, арбитраж.пр.)., Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Налоговая оптимизация недобросовестных контрагентов., Под ред. Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Налоговая оптимизация расходов (документирование, налоговый учет, арбитражная практика)., Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н.
14. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за июль 2010 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 августа 2010 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/
15. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ
по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж
- рабочим местом лектора
- рабочими местами слушателей
- кондиционером
- аудиотехникой
- микрофоном
- стойкой для раздаточного материала
Стоимость аренды
Дополнительные услуги, помещения, оборудование:
- помещение подкофе-брейк
- видеотехника
- ксерокс
- компьютер, принтер
- выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
- выделенная линия для выхода в Internet
Оплата по договоренности
По вопросам аренды обращаться:
Тел./факс
Фотографии
Комментариев нет:
Отправить комментарий